預(yù)算
預(yù)算的特征:首先預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。其次,預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性,這是預(yù)算最主要的特征。預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo);預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào);預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算;從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分,企業(yè)預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。
一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,稱(chēng)為全面預(yù)算體系。
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層:企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé);預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題,組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo);企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議;企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作;企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本執(zhí)行單位。
預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。
1.有利于企業(yè)的各級(jí)各部門(mén)明確其在計(jì)劃期間的工作目標(biāo)
預(yù)算作為一種計(jì)劃,規(guī)定了企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)以及各級(jí)各部門(mén)的具體目標(biāo)。這樣全面預(yù)算就有助于全體職工了解本部門(mén)和自己與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的關(guān)系,明確了自己在業(yè)務(wù)量、收入成本費(fèi)用各方面應(yīng)達(dá)到水平的努力方向,促使每個(gè)職工想方設(shè)法,從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的工作,最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)
全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作納入了統(tǒng)一計(jì)劃之中,促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算相互協(xié)調(diào),環(huán)環(huán)緊扣,達(dá)到平衡。在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下,組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如,企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)可以分別編制出對(duì)自己來(lái)說(shuō)是最好的計(jì)劃,但該計(jì)劃在其他部門(mén)不一定能行得通。只有通過(guò)全面預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后才可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門(mén)沖突的最佳辦法。代表企業(yè)的最優(yōu)方案,可以使各級(jí)部門(mén)的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。
3.有利于控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
全面預(yù)算可以說(shuō)是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,各級(jí)各部門(mén)應(yīng)通過(guò)計(jì)量、對(duì)比,及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際偏離或脫離預(yù)算的差異,并分析其差異產(chǎn)生的原因,以便采取必要的措施,保證預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.有利于評(píng)定企業(yè)各級(jí)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)差異不僅是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)定各級(jí)各部門(mén)及個(gè)人工作業(yè)績(jī)好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。
風(fēng)險(xiǎn)投資公司提示在評(píng)定各部門(mén)工作業(yè)績(jī)時(shí),要根據(jù)預(yù)算的完成情況,分析偏離預(yù)算的程度和原因,劃清責(zé)任,獎(jiǎng)罰分明,促使各部門(mén)為完成預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)努力工作。
根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算;從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分,企業(yè)預(yù)算分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。
一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,稱(chēng)為全面預(yù)算體系。
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層:企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé);預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡預(yù)算方案,組織下達(dá)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題,組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo);企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理,監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議;企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作,并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作;企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本執(zhí)行單位。
預(yù)算的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。
1.有利于企業(yè)的各級(jí)各部門(mén)明確其在計(jì)劃期間的工作目標(biāo)
預(yù)算作為一種計(jì)劃,規(guī)定了企業(yè)一定時(shí)期的總目標(biāo)以及各級(jí)各部門(mén)的具體目標(biāo)。這樣全面預(yù)算就有助于全體職工了解本部門(mén)和自己與整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的關(guān)系,明確了自己在業(yè)務(wù)量、收入成本費(fèi)用各方面應(yīng)達(dá)到水平的努力方向,促使每個(gè)職工想方設(shè)法,從各自的角度去完成企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的工作,最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)
全面預(yù)算把企業(yè)各方面的工作納入了統(tǒng)一計(jì)劃之中,促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算相互協(xié)調(diào),環(huán)環(huán)緊扣,達(dá)到平衡。在保證企業(yè)總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下,組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如,企業(yè)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)可以分別編制出對(duì)自己來(lái)說(shuō)是最好的計(jì)劃,但該計(jì)劃在其他部門(mén)不一定能行得通。只有通過(guò)全面預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后才可以體現(xiàn)解決各級(jí)各部門(mén)沖突的最佳辦法。代表企業(yè)的最優(yōu)方案,可以使各級(jí)部門(mén)的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。
3.有利于控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
全面預(yù)算可以說(shuō)是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,各級(jí)各部門(mén)應(yīng)通過(guò)計(jì)量、對(duì)比,及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際偏離或脫離預(yù)算的差異,并分析其差異產(chǎn)生的原因,以便采取必要的措施,保證預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.有利于評(píng)定企業(yè)各級(jí)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)差異不僅是控制企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù),也是評(píng)定各級(jí)各部門(mén)及個(gè)人工作業(yè)績(jī)好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。
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